För att en stiftelse i Sverige ska berättigas till inskränkt skattskyldighet måste den uppfylla vissa kriterier som fastställs i inkomstskattelagen (1999:1229). En viktig aspekt av detta är hur stiftelsen använder sitt kapital och sina inkomster.
Allmännyttigt ändamål: Stiftelsen måste ha ett allmännyttigt ändamål, vilket inkluderar syften som främjar utbildning, vård, social hjälpverksamhet, kultur, miljövård, med mera.
Verksamhet i Sverige: Stiftelsens verksamhet måste i huvudsak bedrivas i Sverige.
Fullföljdskravet: Enligt inkomstskattelagen (7 kap. 6 §) måste stiftelsen använda minst 80% av sina avkastade medel till sitt allmännyttiga ändamål inom en viss tid, normalt fem år. Detta inkluderar inkomster som räntor, utdelningar och realisationsvinster.
Fullföljdskravet enligt inkomstskattelagen (1999:1229) kapitel 7 § 6 innebär att stiftelser måste använda minst 80% av sina årliga inkomster för att främja sitt allmännyttiga ändamål inom fem år från det att inkomsten intjänats. Detta krav är nödvändigt för att stiftelsen ska kunna erhålla skattelättnader och uppfylla kraven för inskränkt skattskyldighet.
Fullföljdskravet ställer krav på hur stiftelser ska använda sina inkomster för att främja sitt allmännyttiga ändamål. För att en stiftelse ska kunna bli inskränkt skattskyldig måste den uppfylla detta krav.
Användning av inkomster: Stiftelsen måste använda en betydande del av sina inkomster för att uppfylla sitt allmännyttiga ändamål. Inkomster inkluderar:
Tidsram: Den betydande delen av inkomsterna ska användas inom en viss tidsperiod, normalt inom fem år från det att inkomsten erhållits. Detta innebär att om stiftelsen har inkomster under ett år, ska minst 80% av dessa användas för stiftelsens ändamål inom fem år.
Allmännyttigt ändamål: De inkomster som används ska gå till att främja det specifika allmännyttiga ändamål som stiftelsen är grundad för. Exempel på allmännyttiga ändamål inkluderar utbildning, vård, kultur, miljövård, och social hjälpverksamhet.
Om en stiftelse har en inkomst på 1 miljon kronor under ett år, måste den använda minst 800 000 kronor (80% av inkomsten) för sitt allmännyttiga ändamål inom fem år för att uppfylla fullföljdskravet. Detta säkerställer att stiftelsen aktivt arbetar för att främja sitt ändamål och inte bara ackumulerar kapital utan att använda det för avsett ändamål.
Insamlingsstiftelser, som namnet antyder, samlar in medel från allmänheten för att finansiera sitt ändamål. Dessa stiftelser omfattas av strängare krav för att säkerställa att insamlade medel verkligen används för det avsedda ändamålet.
En insamlingsstiftelse ska under en period om tre sammanhängande räkenskapsår använda minst tre fjärdedelar av sina intäkter för stiftelsens ändamål, om det inte finns synnerliga skäl.
Användning av insamlade medel:
Fullföljdskravet enligt Inkomstskattelagen:
Kortsiktig användning (75% inom 3 år): Detta krav fokuserar på att insamlingsstiftelser snabbt använder de specifikt insamlade medlen till det avsedda ändamålet. Det säkerställer att insamlade medel inte bara ackumuleras utan aktivt används för sitt ändamål inom tre år.
Långsiktig användning (80% inom 5 år): Detta krav kompletterar det första genom att säkerställa att stiftelsen använder en betydande del av sina totala inkomster, inklusive avkastning från investerat kapital, för sitt ändamål inom en längre tidsram på fem år. Detta gäller all avkastning, inte bara de insamlade medlen.
För insamlingsstiftelser gäller följande regler för inskränkt skattskyldighet:
Dessa regler samverkar för att säkerställa både en snabb och långsiktig användning av stiftelsens medel för de allmännyttiga ändamålen, vilket gör att stiftelser kan dra nytta av skattelättnader samtidigt som de effektivt använder sina resurser för det avsedda syftet.
Björn Karlsson
Stiftelsekonsult