STÖDRESURSER FÖR NYA STIFTELSER

Skattskyldighet

Generellt är stiftelser skattskyldiga för både inkomst och förmögenhet (6 kap. 4 § IL, 6 § SFL). Vissa stiftelser har dock begränsad skattskyldighet, vilket innebär att de beskattas i varierande grad. Inkomstskatten för stiftelser är 28% av den beskattningsbara inkomsten (65 kap. 14 § IL). Förmögenhetsskatten för de stiftelser som är skattskyldiga är 1,5 promille på förmögenheten över ett fribelopp på 25 000 kronor (19 och 20 §§ SFL). För familjestiftelser är skattesatsen 1,5 procent med ett fribelopp på 1,5 miljoner kronor.

Stiftelser med Statliga eller Kommunala Verksamheter

Pensionsstiftelser enligt TrL samt fonder eller stiftelser knutna till stat och kommun, som bedriver verksamhet som åligger stat, landsting eller kommun, är undantagna från skattskyldighet för både inkomst och förmögenhet (7 kap. 2 § IL).

Särskilt Angivna Stiftelser (7 kap. 16-17 §§ IL)

Exempel på dessa stiftelser är akademier, allmänna undervisningsverk, studentföreningar vid universitet och högskolor, personalstiftelser som lämnar stöd vid arbetslöshet, sjukdom eller olycksfall, kollektivavtalsstiftelser och vissa namngivna stiftelser som Nobelstiftelsen och Alva och Gunnar Myrdals stiftelse. Dessa stiftelser är endast skattskyldiga för fastighetsinkomster och är befriade från förmögenhetsskatt. Skattskyldigheten bedöms utifrån ändamålet med verksamheten samt att verksamheten motsvarar avkastningen på stiftelsens tillgångar.

Allmännyttiga Stiftelser (7 kap. 3 § IL)

För att en stiftelse med huvudsakligen allmännyttigt ändamål ska vara begränsat skattskyldig krävs att den tillgodoser sitt ändamål i skälig omfattning och uppfyller verksamhets- och fullföljdskrav. Dessa ändamål kan vara att främja vård och uppfostran av barn, bidrag till undervisning eller utbildning, hjälpverksamhet bland behövande, främjande av vetenskaplig forskning eller nordiskt samarbete samt att stärka Sveriges försvar. Ändamålen får inte vara begränsade till vissa familjer eller bestämda personer (destinatärskravet). För att uppnå begränsad skattskyldighet måste stiftelsen använda cirka 80-90% av avkastningen till allmännyttig verksamhet över en längre period. Dessa stiftelser är skattskyldiga endast för fastighets- och rörelseinkomst. Uppfylls inte kraven är stiftelsen oinskränkt skattskyldig oavsett ändamål.

Familjestiftelser

Familjestiftelser är vanligtvis oinskränkt skattskyldiga. De får avdrag för utbetalt understöd, men vanliga PU-regler gäller. Stiftelsen får inte avdrag för belopp som utbetalas till mottagare under 18 år eller som inte avslutat sin utbildning. Mottagaren beskattas för utdelning som inkomst av tjänst enligt 10 kap. 2 och 6 §§ IL.

Personalstiftelser

Personalstiftelser är oinskränkt skattskyldiga. Dock är personalstiftelser enligt 7 kap. 16 § IL endast skattskyldiga för fastighetsinkomster, förutsatt att ändamålet fullföljs.

Fastighetsskatt, Avkastningsskatt och Särskild Löneskatt på Pensionskostnader

En stiftelse som äger skattepliktig fastighet är skyldig att betala statlig fastighetsskatt och därmed deklarationsskyldig. Detta gäller också om stiftelsen är skyldig att betala särskild löneskatt på pensionskostnader eller avkastningsskatt på pensionsmedel.